Pokles podnikatelské aktivity a prodloužená hospodářská krize neměly žádný vliv na snížení daňového zatížení malých a středních podniků, navíc potřeba zaplnit rozpočet v krizi a nehlášená válka vedla k většímu zájmu kontrolních a daňových orgánů vůči podnikatelům.
Navzdory zjednodušenému podnikání, které deklaroval stát, podle průzkumu provedeného průzkumem EY Middle Market 76% dotázaných ukrajinských společností uvádí zvýšení celkového počtu daňových kontrol nebo jejich agresivity. Navíc inspektoři se stali vynalézavějšími a vybíravějšími, často používajícími fiktivní záminky pro provádění inspekcí a frivolní tvrzení pro podniky.
Právník, partner JSC "Interregionální advokátní komory" Vladimir Musienko.
Jak podepsat daňový audit
Neexistují vzácné případy, kdy správci souhlasí s tím, že uzavřou oči k některým (často vymyšleným) porušením, snížit výši dodatečných daňových závazků a pokut, výměnou za získání protiprávních výhod; existuje také velmi negativní postup při zahájení trestního řízení jako prostředku nátlaku a vydírání..
Pokud jde o právní aspekty přípravy možného daňového auditu a chování vedení a zaměstnanců přímo v jeho realizaci, přečtěte si materiál v jiném čase, a proto bych se chtěl zabývat některými právními aspekty napadení výsledků již provedeného auditu..
Takže podle výsledků auditu (zpravidla do 5 pracovních dnů ode dne jeho dokončení) daňové orgány vypracují zákon o výsledcích kontroly, které zpravidla řídí ředitel a vedoucí účetní společnosti k podpisu..
Nemá smysl odmítnout podepisovat inspekční zprávu, protože odmítnutí plátce podepsat nebo obdržet kopii zákona nezbavuje plátce povinnosti platit peněžní závazky stanovené orgánem dohledu na základě výsledků auditu. Bude správné podepsat zákon s námitkami, případně s následujícím zněním: "Zákon je podepsán s námitkami, které budou předkládány v zákonné lhůtě" - ve fázi podání písemných námitek k aktu se umožní podat písemné připomínky a dokumenty, které důvody nebyly ověřeny.
Je důležité si uvědomit, že námitky proti aktu musí být předloženy nejpozději do 5 pracovních dnů ode dne obdržení / podpisu zákona..
V převažující většině případů (s výjimkou zjevných nesrovnalostí a opomenutí) daňové orgány nevznesly námitku proti aktu (jehož strukturální členění provedl inspekci) nejsou přijaty a daňový poplatník obdrží daňové oznámení s dodatečnou daňovou povinností a pokutou.
Co dělat po obdržení daňového upozornění
Rozhodnutí o vyměření daně je osobně předáno zástupci daňového poplatníka nebo je zasláno doporučeným dopisem s potvrzením o přijetí na právní adresu podniku. Je důležité si uvědomit, že pokud poštovní služba nemůže vydat daňovému poplatníkovi daňové osvobození z důvodu jeho nepřítomnosti na oficiální adrese, odmítnutí rozhodnutí o vyměření daně nebo z jiných podobných důvodů, rozhodnutí o vyměření daně se považuje za doručené plátci v den, který je určen poštou. doručení v potvrzení o doručení!
Po obdržení rozhodnutí o daňovém oznámení má společnost tři způsoby:
- Zaplatit v rozpočtu částku.
- Odvolání daňového oznámení - rozhodnutí u soudu (soudní odvolání).
- Nebo se můžete obrátit na vyšší daňový úřad (tzv. Správní odvolání).
O způsobu výběru samozřejmě rozhoduje správce / majitel, nicméně je třeba mít na paměti, že správní odvolání nezabrání cestě k soudu av některých případech by bylo vhodné zpočátku provést celý správní odvolací proces (který s přihlédnutím k době potřebné k dokončení korespondence může trvat déle než 6 měsíců ), a poté požádat o soudní ochranu.
V současné době existuje zpravidla "dvouúrovňový" systém administrativního odvolání, i když návrh novely daňového řádu předpokládá, že stížnosti daňových poplatníků budou posuzovány pouze v jednom případě - zvláštním orgánem ministerstva financí (což se zdá být spravedlivější, protože stížnosti budou zkoumány mimo "systém"). Původní stížnost na zrušení rozhodnutí o vyměření daně je podána u nadřízeného daňového úřadu (v případě Kyjeva, generálního ředitelství SFS v Kyjevě) do 10 kalendářních dnů ode dne přijetí rozhodnutí o vyměření daně. Ke stížnosti musí být přiloženy řádně ověřené kopie dokumentů, výpočty, jakož i důkazy, které daňovník považuje za nutné předložit.
Zároveň s podáním stížnosti je plátce povinen písemně oznámit daňovému orgánu, který vydal rozhodnutí o oznámení (okresní daňový úřad), jeho odvolání k vyššímu orgánu.
Podle výsledků posouzení stížnosti musí vedoucí vyššího daňového úřadu přijmout odůvodněné rozhodnutí a zaslat jej daňovému poplatníkovi (osobně proti obdržení nebo doporučeným dopisem s potvrzením o přijetí) do 20 kalendářních dnů ode dne obdržení stížnosti. Také vedoucí daňového úřadu může rozhodnout o prodloužení lhůty pro posouzení stížnosti (nejdéle však na 60 kalendářních dnů) a písemně oznámí plátce do 20 kalendářních dnů od obdržení stížnosti..
V případě úplného nebo částečného odmítnutí vyhovět počáteční stížnosti, která se nejčastěji vyskytuje, má daňovník právo podat druhou stížnost již státní daňové službě Ukrajiny do 10 kalendářních dnů ode dne obdržení odpovědi na původní stížnost. Současně s podáním stížnosti je daňový poplatník rovněž povinen písemně oznámit všem podřízeným daňovým orgánům další odvolání rozhodnutí o vyměření daně. Podle výsledků posouzení stížnosti musí vedoucí hlavního daňového orgánu přijmout odůvodněné rozhodnutí a zaslat jej plátci daně (osobně po obdržení nebo doporučeným dopisem s potvrzením o přijetí) do 20 kalendářních dnů ode dne obdržení stížnosti.
Vedoucí daňového úřadu může rozhodnout o prodloužení lhůty pro posouzení stížnosti (obdobně ne více než 60 kalendářních dnů) a písemně oznámí plátci do 20 kalendářních dnů od obdržení stížnosti..
Co dává správní odvolání
V praxi správní odvolání často nevede k výsledkům (zejména na tvrzení daňových orgánů o "fiktivnosti protistrany" atd.), S výjimkou zjevných nedostatků, na které vyšší orgány již nemohou zavírat oči, což ponechává daňovému poplatníkovi právo podat odvolání proti daňovému oznámení - rozhodnutí je již u soudu.
- V některých případech vyšší daňové úřady, pokud ne úplně, pak alespoň částečně přezkoumají rozhodnutí nižších instancí ve prospěch daňových poplatníků..
- V okamžiku podání správního opravného prostředku se částka daňové povinnosti uvedená v napadeném daňovém rozhodnutí považuje za nesjednanou.
- Daňový poplatník může poskytnout své ústní a písemné námitky, chybějící dokumenty, osobně se podílet na posuzování stížnosti (což často nikdo dělá a marně), čímž posílí své postavení pro případné další soudní odvolání..
- Pokud se daňový poplatník odvolává správním orgánem a / nebo soudním rozhodnutím orgánu dozoru, nelze oznamování osoby o trestném činu daňového úniku založit pouze na tomto rozhodnutí dozorčího orgánu, dokud není ukončeno řízení o opravném prostředku nebo soud konečně vyřeší daný případ..
- Zahájení předběžného vyšetřování daňového poplatníka nebo oznámení o přestupku jeho úředním (úředním) osobám nemůže být důvodem k zastavení řízení nebo k opuštění tohoto poplatníka u soudu v rámci odvolacího řízení orgánů dohledu..
Nároky proti rozhodnutí o daňovém oznámení jsou podávány v specializovaných - správních soudech (v místě daňového poplatníka), kvůli určitým právním konfliktům je důležité, aby nebyla zpožděna jejich podání, ani nezapomínejte na zaplacení státního poplatku (soudní poplatek).
Chtěla bych poznamenat, že navzdory široce konstatovanému názoru, že je bezpředmětné žalovat stát, podle mých údajů se více než 70% případů týkajících se nároků vůči daňovým orgánům rozhoduje ve prospěch daňových poplatníků, ale je to předmětem dalšího článku.
Shrneme-li, můžeme říci, že včasné odvolání pomoci kompetentnímu právníkovi, který se specializuje na daňové záležitosti, ušetří čas účetního, režisérských nervů a vlastních peněz.
Viz též: "Právní ochrana lékařské činnosti"
Regulační dokumenty:
- Daňový kód Ukrajiny
- Objednávka Ministerstva financí ze dne 20.08.2015 č. 727 (zapsána u Ministerstva spravedlnosti Ukrajiny 10.26.2015 č. 1300/27745) "o schválení postupu pro vydávání výsledků dokumentární kontroly dodržování právních předpisů Ukrajiny o státních celních, daňových, měnových a jiných právních předpisech daňových poplatníků - právní osoby a jejich oddělení ".
- Objednávka Ministerstva financí ze dne 10.21.2015 č. 916 (zapsána u Ministerstva spravedlnosti Ukrajiny dne 12.23.2015 č. 1617/28062) "O schválení postupu pro zpracování a podávání stížností daňových poplatníků a jejich posouzení regulačními orgány".